1 借：銀行存款——人民幣戶(發(fā)生時的交易匯率)
財務(wù)費用(永遠在借方)
貸：銀行存款——美元戶(發(fā)生時的市場匯率)
(2)外幣購銷業(yè)務(wù)。
借：資產(chǎn)類科目
貸：應(yīng)付賬款(發(fā)生時的市場匯率)
借：應(yīng)收賬款(發(fā)生時的市場匯率)
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
(3)外幣借款業(yè)務(wù)。
借：銀行存款——美元戶(發(fā)生時市場匯率)
貸：短期借款等(發(fā)生時市場匯率)
(4)接受外幣資本投資。
借：銀行存款——美元戶(發(fā)生時市場匯率)
借或貸：資本公積(差額)
貸：實收資本(合同約定匯率)
注：若公司沒有約定匯率，應(yīng)按發(fā)生時市場匯率折算。
2 (1)匯兌損益產(chǎn)生的兩種情況。
1)外幣兌換。由于銀行總是低價購入、高價賣出，企業(yè)總是產(chǎn)生匯兌損失。
2)持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負債期間匯率變動產(chǎn)生：在月末計算匯兌損益時，應(yīng)對外幣賬戶的期末余額以期末匯率進行折算，折算金額與賬面金額之間的差額，即為匯兌損益。
外幣貨幣性資產(chǎn)。匯率上升時，產(chǎn)生匯兌收益;匯率下降時，產(chǎn)生匯兌損失。
外幣貨幣性負債。匯率上升時，產(chǎn)生匯兌損失;匯率下降時，產(chǎn)生匯兌收益。
(2)處理方法。
1)對于滿足資本化條件的，計入固定資產(chǎn)原值。
2)籌建期間不滿足資本化條件的，先計入長期待攤費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月計入損益。
3)其他情況，均計入當期財務(wù)費用。
借：銀行存款(調(diào)整為期束外幣余額×匯率)
應(yīng)收賬款
在建工程
貸：長期借款
應(yīng)付賬款
財務(wù)費用
3 (1)現(xiàn)行匯率法。
1)所有者權(quán)益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，來分配利潤按利潤分配表數(shù)額列示。
2)其他項目采用現(xiàn)行匯率。
3)損益類項目也可采用平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額計入當期損益，或在所有者權(quán)益項目中單列。
(2)流動性與非流動性項目法。
1)流動資產(chǎn)和流動負債采用現(xiàn)行匯率。
2)長期資產(chǎn)，長期負債和所有者權(quán)益中實收資本，資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤按利潤分配表數(shù)額列示。
3)損益表項目中，折舊費和攤銷費用采用歷史匯率，其余采用當期平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權(quán)益中單列。
(3)貨幣性與非貨幣性項目法。
1)貨幣性資產(chǎn)項目(貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等)和貨幣性負債項目(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、長期借款)采用現(xiàn)行匯率。
2)非貨幣性項日和所有者權(quán)益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤采用平衡數(shù)。
3)損益類項目中，折舊費、攤銷費用采用歷史匯率，銷售成本項目計算公式如下：
銷售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期購貨(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率)
不同的匯率折算后計算，其余采用平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權(quán)益中單列。
(4)時態(tài)法。
1)貨幣資金、應(yīng)收項目和應(yīng)付項日采用現(xiàn)行匯率。
2)現(xiàn)行成本反映的非貨幣性資產(chǎn)(市價計價的存貨、投資等)采用現(xiàn)行匯率，其余非貨幣性資產(chǎn)和所有者權(quán)益項目中實收資本配利潤采用平衡數(shù)。
3)損益類項目采用現(xiàn)行匯率或平均匯率本項目計算公式如下：
資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分折舊費和攤銷費用采用歷史匯率，銷售成銷售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期購貨(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率或現(xiàn)行匯率)
按不同的匯率折算后計算。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權(quán)益中單列。
4 我國外幣報表的折算方法，基本上是采用單一匯率法，即現(xiàn)行匯率法。
(1)資產(chǎn)負債表的折算。
1)資產(chǎn)、負債類項目按決算日市場匯率折算(按現(xiàn)行匯率)。
2)所有者權(quán)益項月中除“未分配利潤”外，以歷史匯率折算。
3)“未分配利潤”抄利潤分配表中數(shù)據(jù)。
4)外幣報表折算差額遞延處理：在所有者權(quán)益類項目下單列“外幣會計報表折算差額”，并逐年累計下去。
5)年初數(shù)按上年折算后資產(chǎn)負債表有j∈項目金額列示。
(2)利潤表和利潤分配表的折算。
1)利潤表所有項目和利潤分配表有關(guān)反映發(fā)生額的項目按當期平均匯率折算，也可以采用決算日的市場匯率折算(按平均匯率或現(xiàn)行匯率)。
2)利潤分配表“凈利潤”按折算后利潤表該項目金額填列。
3)利潤分配表“年初未分配利潤”按上期折算后利潤分配表“未分配利潤”項日期末數(shù)填列。
4)利潤分配表“未分配利潤”根據(jù)折算后利潤分配表其他各項目金額計算填列。
5)上年實際數(shù)按上年折算后利潤表和利潤分配表有關(guān)數(shù)字填列。
今日小記
(1)外匯指的是以外國貨幣表示的，為各國普遍接受的，可用于國際間債權(quán)債務(wù)結(jié)算的各種支付手段。
(2)外匯必須具備三個特點：可支付性、可獲得性、可換性。
(3)匯率，又稱匯價，指一國貨幣以另一國貨幣表示的價格，幣間的比價。
(4)匯率的標價方式分為兩種：直接標價法和間接標價法。
(5)為規(guī)范外正賬戶的開立和使用，加強外匯賬戶的監(jiān)督管理或者說是兩國貨根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》和《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》，特制定《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》。
(6)匯款是指銀行接受客戶的委托，通過其自身建立的通匯網(wǎng)絡(luò)，使用合適的支付憑證，將款項交付給收款人的一種結(jié)算方式。
(7)信用證是指開證銀行應(yīng)中請人的要求并按其指示向第三方開立的栽有一定金額的、在一定的期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。
(8)托收是出口人在貨物裝運后，開具以進口方為付款人的匯票(隨附或不隨付貨運單據(jù))，委托出口地銀行通過它在進口地的分行或代理行代出口人收取貨款的一種結(jié)算方式。
(9)銀行保函是指銀行應(yīng)委托人的申請而開立的有擔保性質(zhì)的書面承諾文件，一旦委托人未按其與受益人簽訂的合同的約定償還債務(wù)或履行約定義務(wù)時，由銀行履行擔保責任。
(10)外匯業(yè)務(wù)核算原則：外幣賬戶采用雙幣記賬、外幣核算采用折算入賬、匯兌損益的賬務(wù)處理、外幣分賬制的賬務(wù)處理、外幣賬戶月末余額的賬務(wù)處理。
財務(wù)費用(永遠在借方)
貸：銀行存款——美元戶(發(fā)生時的市場匯率)
(2)外幣購銷業(yè)務(wù)。
借：資產(chǎn)類科目
貸：應(yīng)付賬款(發(fā)生時的市場匯率)
借：應(yīng)收賬款(發(fā)生時的市場匯率)
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
(3)外幣借款業(yè)務(wù)。
借：銀行存款——美元戶(發(fā)生時市場匯率)
貸：短期借款等(發(fā)生時市場匯率)
(4)接受外幣資本投資。
借：銀行存款——美元戶(發(fā)生時市場匯率)
借或貸：資本公積(差額)
貸：實收資本(合同約定匯率)
注：若公司沒有約定匯率，應(yīng)按發(fā)生時市場匯率折算。
2 (1)匯兌損益產(chǎn)生的兩種情況。
1)外幣兌換。由于銀行總是低價購入、高價賣出，企業(yè)總是產(chǎn)生匯兌損失。
2)持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負債期間匯率變動產(chǎn)生：在月末計算匯兌損益時，應(yīng)對外幣賬戶的期末余額以期末匯率進行折算，折算金額與賬面金額之間的差額，即為匯兌損益。
外幣貨幣性資產(chǎn)。匯率上升時，產(chǎn)生匯兌收益;匯率下降時，產(chǎn)生匯兌損失。
外幣貨幣性負債。匯率上升時，產(chǎn)生匯兌損失;匯率下降時，產(chǎn)生匯兌收益。
(2)處理方法。
1)對于滿足資本化條件的，計入固定資產(chǎn)原值。
2)籌建期間不滿足資本化條件的，先計入長期待攤費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月計入損益。
3)其他情況，均計入當期財務(wù)費用。
借：銀行存款(調(diào)整為期束外幣余額×匯率)
應(yīng)收賬款
在建工程
貸：長期借款
應(yīng)付賬款
財務(wù)費用
3 (1)現(xiàn)行匯率法。
1)所有者權(quán)益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，來分配利潤按利潤分配表數(shù)額列示。
2)其他項目采用現(xiàn)行匯率。
3)損益類項目也可采用平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額計入當期損益，或在所有者權(quán)益項目中單列。
(2)流動性與非流動性項目法。
1)流動資產(chǎn)和流動負債采用現(xiàn)行匯率。
2)長期資產(chǎn)，長期負債和所有者權(quán)益中實收資本，資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤按利潤分配表數(shù)額列示。
3)損益表項目中，折舊費和攤銷費用采用歷史匯率，其余采用當期平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權(quán)益中單列。
(3)貨幣性與非貨幣性項目法。
1)貨幣性資產(chǎn)項目(貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等)和貨幣性負債項目(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、長期借款)采用現(xiàn)行匯率。
2)非貨幣性項日和所有者權(quán)益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤采用平衡數(shù)。
3)損益類項目中，折舊費、攤銷費用采用歷史匯率，銷售成本項目計算公式如下：
銷售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期購貨(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率)
不同的匯率折算后計算，其余采用平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權(quán)益中單列。
(4)時態(tài)法。
1)貨幣資金、應(yīng)收項目和應(yīng)付項日采用現(xiàn)行匯率。
2)現(xiàn)行成本反映的非貨幣性資產(chǎn)(市價計價的存貨、投資等)采用現(xiàn)行匯率，其余非貨幣性資產(chǎn)和所有者權(quán)益項目中實收資本配利潤采用平衡數(shù)。
3)損益類項目采用現(xiàn)行匯率或平均匯率本項目計算公式如下：
資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分折舊費和攤銷費用采用歷史匯率，銷售成銷售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期購貨(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率或現(xiàn)行匯率)
按不同的匯率折算后計算。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權(quán)益中單列。
4 我國外幣報表的折算方法，基本上是采用單一匯率法，即現(xiàn)行匯率法。
(1)資產(chǎn)負債表的折算。
1)資產(chǎn)、負債類項目按決算日市場匯率折算(按現(xiàn)行匯率)。
2)所有者權(quán)益項月中除“未分配利潤”外，以歷史匯率折算。
3)“未分配利潤”抄利潤分配表中數(shù)據(jù)。
4)外幣報表折算差額遞延處理：在所有者權(quán)益類項目下單列“外幣會計報表折算差額”，并逐年累計下去。
5)年初數(shù)按上年折算后資產(chǎn)負債表有j∈項目金額列示。
(2)利潤表和利潤分配表的折算。
1)利潤表所有項目和利潤分配表有關(guān)反映發(fā)生額的項目按當期平均匯率折算，也可以采用決算日的市場匯率折算(按平均匯率或現(xiàn)行匯率)。
2)利潤分配表“凈利潤”按折算后利潤表該項目金額填列。
3)利潤分配表“年初未分配利潤”按上期折算后利潤分配表“未分配利潤”項日期末數(shù)填列。
4)利潤分配表“未分配利潤”根據(jù)折算后利潤分配表其他各項目金額計算填列。
5)上年實際數(shù)按上年折算后利潤表和利潤分配表有關(guān)數(shù)字填列。
今日小記
(1)外匯指的是以外國貨幣表示的，為各國普遍接受的，可用于國際間債權(quán)債務(wù)結(jié)算的各種支付手段。
(2)外匯必須具備三個特點：可支付性、可獲得性、可換性。
(3)匯率，又稱匯價，指一國貨幣以另一國貨幣表示的價格，幣間的比價。
(4)匯率的標價方式分為兩種：直接標價法和間接標價法。
(5)為規(guī)范外正賬戶的開立和使用，加強外匯賬戶的監(jiān)督管理或者說是兩國貨根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》和《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》，特制定《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》。
(6)匯款是指銀行接受客戶的委托，通過其自身建立的通匯網(wǎng)絡(luò)，使用合適的支付憑證，將款項交付給收款人的一種結(jié)算方式。
(7)信用證是指開證銀行應(yīng)中請人的要求并按其指示向第三方開立的栽有一定金額的、在一定的期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。
(8)托收是出口人在貨物裝運后，開具以進口方為付款人的匯票(隨附或不隨付貨運單據(jù))，委托出口地銀行通過它在進口地的分行或代理行代出口人收取貨款的一種結(jié)算方式。
(9)銀行保函是指銀行應(yīng)委托人的申請而開立的有擔保性質(zhì)的書面承諾文件，一旦委托人未按其與受益人簽訂的合同的約定償還債務(wù)或履行約定義務(wù)時，由銀行履行擔保責任。
(10)外匯業(yè)務(wù)核算原則：外幣賬戶采用雙幣記賬、外幣核算采用折算入賬、匯兌損益的賬務(wù)處理、外幣分賬制的賬務(wù)處理、外幣賬戶月末余額的賬務(wù)處理。
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